下列各项中，应当在内部控制审计的具体审计计划中体现的有 下列各项中，应当在内部控制审计的具体审计计划中体现的有（ ）。 A、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围 B、测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围 C、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围 D、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质 【答案】ABC 【解析】选项D属于总体审计策略中要体现的内容。
A、企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计 B、企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行 C、企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定 D、企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报 【答案】D 【解析】某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报，注意与控制环境区分，控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次存在的重大错报。
A、账户的金额超过财务报表整体重要性，必然表明其属于重要性账户 B、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响 C、某认定是否为相关认定，依被审计单位和账户而异 D、以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估 【答案】A 【解析】一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。
A、对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险 B、在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险 C、注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见 D、注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制 【答案】C 【解析】对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，选项A错误；在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，选项B错误；注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。 |