审计职业道德及案例分享试题及答案解析
第1题, 以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是( )。
A、 明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务
B、 被审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告
C、 未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息
D、 被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告
参考答案：B
试题解析： 选项AD遵守了诚信原则，选项C违反的是保密原则。
第2题, 会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是( )。(10.0分)
A、 由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作
B、 向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询
C、 向被审计单位的治理层披露服务性质
D、 与被审计单位的管理层讨论职业道德问题
参考答案：D
试题解析： 选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。
第3题, 以下关于独立性的陈述不正确的是( )。
A、 独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求
B、 注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立
C、 会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性
D、 审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性
参考答案：D
试题解析： 执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。审计业务和审阅业务都属于鉴证业务。
第4题, 下列描述中，违反保密原则的是( )。
A、 事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B、 接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C、 没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿
D、 向有关监管机构报告发现的违法行为
参考答案：C
试题解析： 必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
第5题, 职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列( )行为。(10.0分)
A、 夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B、 在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C、 在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D、 利用报纸广告刊登设立分所的信息
参考答案： A B C
试题解析： 注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为:（1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；（2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；同时注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。
第6题, 甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有( )。
A、 分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意
B、 如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务
C、 如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务
D、 A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意
答案： A B C
解析： 如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
第7题, 注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在( )问题，则不得与其发生牵连。
A、 含有缺乏充分依据的陈述或信息
B、 含有严重虚假的陈述
C、 存在遗漏或含糊其辞的信息
D、 含有误导性的陈述
参考答案： A B C D
试题解析： 注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
第8题, 注册会计师只要执行业务就必须遵循独立性的要求。
对
错
答案：错
解析： 若CPA仅为客户提供非鉴证业务，则无需考虑独立性原则。
第9题, 注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑。(10.0分)
对
错
参考答案：错
试题解析： 错误，注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
第10题, 为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。(10.0分)
对
错
参考答案：错
试题解析： 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，只要会计师事务所确保在提供专业服务时工作质量不会受到损害，以及保持应有的执业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并不违反职业道德的规定。
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