下列关于内部控制审计基准日的说法中，错误的是 下列关于内部控制审计基准日的说法中，错误的是（ ）。 A、内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日 B、内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日 C、注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制 D、注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见 【答案】C 【解析】注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。 下列各项中，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有（ ）。 A、与企业相关的风险 B、对内部控制有效性的初步判断 C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 D、与企业沟通过的内部控制缺陷 【答案】ABCD 【解析】以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑相关法律法规和行业概况；企业内部控制最近发生变化的程度；可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围；企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。 在内部控制审计中，关于内部控制的有效性，下列说法中错误的是（ ）。 A、内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性 B、如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力 C、注册会计师获取控制是否得到一贯执行的审计证据即可得出有关控制运行有效性的结论 D、注册会计师应当测试控制设计和运行的有效性 【答案】C 【解析】注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁或以何种方式执行。选项C仅获取控制是否得到一贯执行这一项的审计证据，不能得出控制运行有效的结论。选项 D对于财务报表审计，如果认为内控无效，则不进行控制测试，题干是内部控制审计，目的就是通过测试得出内部控制是否有效的结论，注册会计师应当测试控制设计和运行的有效性，选项D正确。 |