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下列各项中，不属于控制环境要素的是

下列各项中，不属于控制环境要素的是（　）。

A、管理层对胜任能力的重视

B、对诚信和道德价值观念的沟通与落实

C、被审计单位的风险评估过程

D、组织结构及职权与责任的分配

【答案】C

【解析】控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。选项C为被审计单位的风险评估过程，与控制环境是并列的内容。

下列关于特别风险的说法中，错误的是（　）。

A、日常的、不复杂的、正规处理的交易不会产生特别风险

B、对于特别风险，不应考虑控制的抵销作用

C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D、舞弊风险属于特别风险，但不能说特别风险只包括舞弊风险

【答案】A

【解析】日常的、不复杂的、正规处理的交易通常不会产生特别风险，但并不是一定不会产生特别风险，选项A错误。

下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的有（　）。

A、被审计单位资产的流动性出现问题

B、被审计单位采用新的会计准则或启用新的会计信息系统

C、被审计单位重要客户流失

D、被审计单位从事复杂的金融工具投资

【答案】ABC

【解析】控制环境薄弱；在不稳定的国家和地区开展业务；资产的流动性出现问题；重要客户流失；融资能力受到限制；采用新的会计准则或启用新的会计信息系统；资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。这些很可能与财务报表层次的重大错报风险相关。