关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有 1、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。 A、重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失 B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D、资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50% 【正确答案】BCD 【答案解析】重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。 2、A企业持有B企业95%的股权，共计3000万股，2019年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A、0 B、30 C、100 D、150 【正确答案】D 【答案解析】应纳税所得额＝3000×（12-10）×3600÷（32400＋3600）＝600（万元） 应缴纳企业所得税＝600×25%＝150（万元）。 3、企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择特殊性税务处理。 A、30% B、50% C、85% D、100% 【正确答案】C 【答案解析】企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择可以选择特殊性税务处理。 |