不属于注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有 1、在以下注册会计师所实施的审计程序中，不属于注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（ ）。 A、对银行存款实施函证程序 B、将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较 C、向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函 D、实施重新执行程序 【正确答案】ABC 【答案解析】选项A属于函证，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，用于控制测试。 2、如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。如果那些负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能够通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易，风险也会增加。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题说法是正确的。 |