以下有关所得税的表述，不正确的是 以下有关所得税的表述，不正确的是（ ）。 A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整 B、当期应交的所得税应该用实际缴纳期间的所得税税率计算 C、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用 D、一般情况下产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债 【答案】B 【解析】选项B，当期应交的所得税应该用当期适用的所得税税率计算。
A、所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产 B、在不属于企业合并、不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率 C、其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益，不影响所得税费用的计算 D、属于递延所得税范围的递延所得税负债减去递延所得税资产，如果是正数，表示为递延所得税费用，反之则为递延所得税收益 【答案】A 【解析】选项A，所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用，其中递延所得税费用等于不包含其他综合收益部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额，并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可 根据所得税准则计量的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、有关暂时性差异产生于企业合并交易，且该企业合并为同一控制下企业合并的，在确认合并中产生的递延所得税资产或负债时，相关影响应计入商誉 B、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量 C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用 D、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 【答案】CD 【解析】选项A，有关暂时性差异产生于企业合并，且该企业合并为非同一控制下企业合并，暂时性差异确认相关的所得税时，应调整合并商誉；选项B，递延所得税资产或递延所得税负债，应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。 |