企业并购的所得税处理试题及答案二 1、一般性税务处理下的企业分立，当事各方下列处理正确的有（ ）。 A、被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失 B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D、被分立企业对分立出去的资产按账面价值确认资产转让所得或损失 【正确答案】ABC 【答案解析】被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失。 A、被分立企业对分立出去资产应按账面价值确认资产转让所得或损失 B、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理 C、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D、企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 【正确答案】BC 【答案解析】选项A，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失；选项D，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。 A、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失 B、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理 C、企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 D、被分立企业继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 【正确答案】CD 【答案解析】企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 A、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 C、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50％的货币资金 D、被合并企业股东取得合并企业股权的计zsksw.net税基础以市场公允价值确定 【正确答案】BCD 【答案解析】被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 A、重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失 B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D、资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50% 【正确答案】BCD 【答案解析】重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。 A、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D、资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其中一个条件是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50% 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核重组交易中，适用特殊性规定的政策。
A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补 B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照被合并企业净资产公允价值及合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 C、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 【正确答案】BC 【答案解析】适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。 8、下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有（ ）。 A、企业债务重组，债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变 B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 【正确答案】ABC 【答案解析】被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 9、下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有（ ）。 A、企业债务重组，债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变 B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 【正确答案】ABC 【答案解析】被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 B、合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础 C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 【正确答案】ACD 【答案解析】企业重组一般性税务处理方法下的企业合并，当事各方应按下列规定处理： |