企业重组所得税处理试题及答案一 1、企业重组特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A、50% B、60% C、75% D、85% 【正确答案】A 【答案解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A、税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易 B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85% ，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定 C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务 D、企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 【正确答案】B 【答案解析】资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。 A、在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定 C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 D、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失 【正确答案】B 【答案解析】选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项D，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。 4、下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（ ）。 A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补 B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补 D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 【正确答案】B 【答案解析】被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。 5、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。 A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承 C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金 【正确答案】B 【答案解析】选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；选项C，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业；选项D，企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。 6、企业实施合并重组，通过企业所得税特殊性税务处理方法时，下列处理正确的是（ ）。 A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 B、合并企业接受被合并企业负债的计税基础，以被合并企业的zsksw.net 原有计税基础确定 C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 【正确答案】B 【答案解析】选项ACD，属于企业重组的一般性税务处理的规定。 A、应确认视同销售收入140万元 B、应确认清偿债务所得18.4万元 C、填入主表第一行140万元 D、重组业务应纳企业所得税2.5万元 【正确答案】D 【答案解析】（1）转让相关非货币性资产：视同销售——非货币性资产交换；所得税收入（主表第一行）：140万元，成本：130万元；甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）；（2）清偿债务：债务重组收入——其他收入： 180.8－140－140×16%＝18.4（万元）；（3）该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元）。 A、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 B、企业分立相关企业的亏损计算限额相互结转弥补 C、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失 D、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 【正确答案】B 【答案解析】选项B，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。 A、1 B、3 C、5 D、12 【正确答案】D 【答案解析】企业重组适用特殊性税务重组需满足企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动的条件。 A、620 B、120 C、150 D、200 【正确答案】C 【答案解析】根据税法规定，特殊税务处理条件下，被合并企业可由合并企业弥补的亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 |