财政性资金收入确认试题及答案 1 企业使用财政性资金购买固定资产时，财政性资金作为不征税收入进行企业所得税处理时，固定资产计提的折旧金额不得在企业所得税前扣除。 A、 对 B、 错 正确答案：A 解析： 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。” 2 企业通过政策性搬迁取得拆迁补偿收入属于财政性资金，可作为不征税收入进行企业所得税处理。 A、 对 B、 错 正确答案：B 解析： 政策性搬迁收入需在搬迁完成年度确认搬迁收入和搬迁支出，不属于财政性资金zsksw.net。 3 企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价组成部分，在会计核算时应确认销售收入。 A、 对 B、 错 正确答案：A 解析： 《企业会计准则第16号——政府补助》第五条 下列各项适用其他相关会计准则：（一）企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第 14 号——收入》等相关会计准则。 4 A公司2022年实际收到与费用相关的政府补助100万元，相关费用在2021年度已实际发生60万元，在2022年度实际发生40万元，A公司选择总额法进行会计核算，企业所得税选择作为应税收入处理时，2022年需纳税调整的金额为( )万元 A、 0 B、 40 C、 60 D、 100 正确答案：A 解析： 2022年度会计确认递延收益为100万元，确认相关支出为40万元，按应税收入进行税务处理时，需确认的企业所得税收入为100万元，可税前扣除金额为100万元，无需纳税调整。 5 A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元，预计使用年限为5年，2022年未实际发生支出，2023年实际发生支出600万元，会计中选择净额法进行会计核算，企业所得税中按不征税收入进行税务处理，2023年应纳税调整的金额为( )万元。 A、 0 B、 纳税调减600 C、 纳税调增600 D、 纳税调减1000 正确答案：A 解析： 2022年7月实际收到政府补助时会计计入递延收益，2023年实际发生600万元支出时，递延收入结转冲减管理费用600万元；税法中作为不征税收入处理，2022年7月会计确认递延收益未影响当期损益，无需纳税调整，2023年实际发生600万元支出不得税前扣除，会计核算时递延收益冲减管理费用600万元，2023年无需进行纳税调整。 6 A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元，预计使用年限为5年，2022年未实际发生支出，2023年实际发生支出600万元，会计中选择总额法进行会计核算，企业所得税中按应税收入进行税务处理，2023年应纳税调整的金额为( )万元。 A、 0 B、 纳税调减600 C、 纳税调增600 D、 纳税调减1000 正确答案：B 解析： 2023年会计确认其他收益600万元，确认相应支出600万元，企业所得税2022年实际收到财政性资金时，企业所得税确认应税收入1000万元，2023年会计核算600万元其他收益应纳税调减，相应支出无需纳税调整。 7 A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元，预计使用年限为5年，2022年未实际发生支出，2023年实际发生支出600万元，会计中选择总额法进行会计核算，2023年应确认的其他收益金额为( )万元。 A、 200 B、 400 C、 600 D、 1000 正确答案：C 解析： 与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业在取得时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件。只有满足政府补助确认条件的才能予以确认，而客观情况通常表明企业能够满足政府补助所附条件，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。选项C正确。 8 A公司2022年度实际收到运营补助的财政性资金100万元，该项研发已于2020实际研发完成，下列说法中正确的是( )。 A、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，需追溯调整2020年应纳税所得额 B、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出可以在税前扣除，无需调整2020年应纳税所得额 C、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2022年应纳税所得额 D、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2023年应纳税所得额 正确答案：C 解析： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第二条规定：“根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”A公司2022年度确认不征税收入，同时调增不得扣除研发支出金额。 9 A公司于2018年3月实际取得财政性资金，按不征税收入进行企业所得税处理，若后续未发生相关支出，应并入应纳税所得额缴纳企业所得税的年度为( )。 A、 2020年 B、 2021年 C、 2022年 D、 2023年 正确答案：D 解析： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第三条规定：“企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。”选项D正确。 |