企业发生的下列事项中，不能确认递延所得税的情况有 1、企业发生的下列事项中，不能确认递延所得税的情况有（ ）。 A、非同一控制企业合并（免税合并）初始确认的商誉 B、自行研发无形资产发生的支出 C、企业发生的广告费 D、企业上年发生的未弥补亏损 【正确答案】AB 【答案解析】选项A，商誉初始计量时不确认递延所得税；选项B，自行研发无形资产发生的资本化支出加计摊销形成暂时性差异，但是不确认递延所得税，费用化支出形成非暂时性差异，也不确认递延所得税。 【提示产生暂时性差异但是不确认递延所得税的特殊情况： （1）自行研发的属于三新范畴的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，不属于企业合并，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且属于初始确认时产生差异，不确认递延所得税； （2）拟长期持有的权益法核算长期股权投资产生的暂时性差异，不确认递延所得税； （3）免税合并商誉初始确认时暂时性差异，不确认递延所得税。 2、对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易（包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等），不适用《企业会计准则第18号——所得税》第十一条（二）、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题表述正确。 |